الضرائب في تركيا

تحظى تركيا بواحدة من أكثر سعرأسعار ضـرائب الشــركــات التنــافسيـة فـي منطقة منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD). ويضم قانون ضرائب الشركات التركي أحكامًا واضحة وموضوعية وأفضل اتساقًا والتي تتماشى مع المعايير الدولية.

يمكن تصنيف قانون الضرائب التركي تحت ثلاثة عناوين رئيسية

يشمل قانون الضرائب التركي نوعين رئيسيين من الضرائب على الدخل؛ ألا وهما ضريبة دخل الفرد وضريبة دخل الشركات. وعلى الرغم من خضوع ضريبة دخل الفرد وضريبة دخل الشركات لعدة قوانين وقواعد وأحكام مختلفة مع مراعاة تطبيق ضريبة دخل الفرد أيضًا على الشركات، خاصةً من حيث عناصر الدخل وتحديد صافي الدخل

1.1 ضريبة دخل الفرد

يخضع دخل الأشخاص الفعلي لضريبة دحل الفرد. ويتم تحديد الدخل كمبلغ صافٍ لكل المكاسب والعائدات المستمدة من أحد الأفراد خلال عام تقويمي واحد. وحسب قانون ضريبة الدخل، قد يتكون الدخل من العناصر المدرجة أدناه

  • أرباح الأعمال التجارية
  • الأرباح الزراعية
  • الرواتب والأجور
  • دخل من الخدمات الشخصية
  • دخل من الخدمات الشخصية
  • دخل من الأملاك والحقوق غير المنقولة (دخل الإيجار)
  • دحل من الأملاك المنقولة (دخل من استثمار رأس المال)
  • دخل ومكاسب أخري

طبقًا لقوانين الضرائب التركية، هناك نوعان من الأوضاع الضريبية التي تُنظم على أساس الإقامة: دافعو الضرائب المقيمون ودافعو الضرائب من غير المقيمين. ويتم فرض ضريبة على دافعي الضرائب المقيمين (أولئك المقيمون في تركيا، وأولئك الذين يقضون أكثر من ستة أشهر مستمرة في تركيا خلال العام التقويمي) على مكاسبهم وأوجه الدخل لديهم المكتسبة داخل تركيا وخارجها، بينما يتم فرض ضريبة غير المقيمين (أولئك الذين لا يقيمون في تركيا ومن الذين لا يقضون أكثر من ستة أشهر في تركيا خلال العام التقويمي) لكن فقط على مكاسبهم وأوجه الدخل لديهم المستمدة في تركيا. يختلف سعر ضريبة دخل الفرد من 15 % إلى 35 %.

مقاييس الدخل (بالليرة التركية – دخل التوظيف) السعر (%) مقاييس الدخل (بالليرة التركية – دخل التوظيف) السعر (%)
يصل إلى 12,600 15 يصل إلى 12,600 15
12,601 – 30,000 20 12,601 – 30,000 20
30,001 – 69,000 27 30,001 – 69,000 27
110,001 و أكثر 35 69,001 و أكثر 35

2.1 ضريبة دخل الشركات

في حال ما إذا كانت عناصر الدخل المحددة في قانون ضريبة الدخل مستمدة من الشركات، يتم تطبيق الضرائب على الكيانات القانونية لتلك الشركات. فيما يلي دافعو ضرائب الشركات المحددون في القانون

  • شركات رأس المال
  • الجمعيات التعاونية
  • المنشآت الاقتصادية العامة
  • المنشآت الاقتصادية المملوكة من قبل المؤسسات والجمعيات
  • المشاريع المشتركة

يتم تأهيل الشركات ذات المراكز القانونية والتجارية الموجودة في تركيا كمقيمين والخضوع للضرائب على دخلها المستمد من تركيا وغيرها من الدول. إذا لم يتم تحديد موقع المراكز القانونية والتجارية في تركيا، فإنه يتم تأهيل تلك الشركات باعتبارهم غير مقيمين وبالخضوع للضرائب فقط على دخلهم المستمد من تركيا. يعتبر المركز القانوني المكان المنصوص عليه في عقد تأسيس الشركات أو قانون تأسيس الشركات بالنسبة للشركات التي تخضع للضرائب، بينما يتم تحديد المركز التجاري باعتباره المكان الذي يتم التركيز على الأنشطة التجارية وإدارتها.

في تركيا، يكون سعر ضريبة دخل الشركات المفروض على أرباح الأعمال التجارية 20%.

تخضع الشركات المقيمة للضريبة المقتطعة بنسبة % عندما يتم دفع الأرباح الموزعة على المساهمين، لا تخضع الأرباح الموزعة المدفوعة من قبل الشركات المقيمة للشركات المقيمة للضريبة المقتطعة. كزيادة رأس مال المساهم من قبل الشركة التي تستخدم المكاسب المحتجزة لا تعتبر توزيع أرباح، لا تطبق الضريبة المقتطعة على الأرباح الموزعة. وبطريقة مشابهة، تخضع الشركات غير المقيمة لضريبة مقتطعة بنسب % خلال تحويل تلك الأرباح للمقرات الرئيسية. يتم تطبيق الضريبة المقتطعة على المبلغ بعد خصم ضريبة دخل الشركات من أرباح الفرع الخاضع لدفع الضريبة.

1.1 ضريبة القيمة المضافة (VAT)

يُحدد سعر ضريبة VAT المطبق بوجه عام بنسبة 1% و8% و18%. وتخضع البضائع والخدمات التجارية والصناعية والزراعية والحرفية المستقلة والبضائع والخدمات المستوردة لداخل البلاد وعمليات تسليم البضائع والخدمات نتيجة لأنشطة أخرى لضريبة VAT

وتشمل إعفاءات ضريبة VAT على سبيل المثال لا الحصر ما يلي

  • عمليات تصدير البضائع والخدمات
  • خدمات التجوال المقدمة في تركيا للعملاء خارج تركيا (بما يعني العملاء غير المقيمين) وفقًا لاتفاقيات التجوال الدولية، حيث يتم تنفيذ شرط المعاملة بالمثل
  • المصنعون المتعاقدون للعملاء العاملون في المناطق الحرة
  • أنشطة التنقيب عن النفط
  • الخدمات المقدمة في الموانئ والمطارات للسفن والطائرات
  • توريد ماكينات ومعدات في نطاق شهادة استثمار
  • النقل العابر
  • عمليات تسليم البضائع والخدمات التي تتم للممثلين الدبلوماسيين والقنصليات شريطة أن المعاملة المتبادلة والمنظمات الدولية مع حالة الإعفاء الضريبي ولموظفيهم.
  • معاملات التأمين والمعاملات المصرفية التي تخضع لضريبة معاملات التأمين والمعاملات المصرفية

2.1 ضريبة القيمة المضافة (VAT)

توجد أربع مجموعات رئيسية للمنتج تخضع لضريبة SCT بسعرأسعار ضريبة مختلفة

  • منتجات البترول والغاز الطبيعي وزيت التشحيم والمذيبات ومشتقات المذيبات.
  • والسيارات وغيرها من المركبات والدراجات النارية والطائرات والمروحيات (طائرات الهليكوبتر) واليخوت
  • التبغ ومنتجات التبغ والمشروبات الكحولية
  • المنتجات الترفيهية

على النقيض من ضريبة VAT التي تطبق على كل عملية تسليم، يتم فرض ضريبة SCT مرة واحدة فقط.

3.1 ضريبة تعاملات التأمين والمصارف

تظل معاملات شركات التأمين والمعاملات المصرفية معفية من ضريبة VAT لكنها تخضع لضريبة معاملات التأمين والمعاملات المصرفية. وتطبق تلك الضريبة على الدخل المكتسب من البنوك، مثل فائدة القروض. وعلى الرغم من كون السعر العام 5%، يتم فرض ضريبة على بعض المعاملات مثل الفائدة على معاملات الإيداع بين البنوك بسعر 1%. ولا يتم فرض ضريبة على المبيعات من معاملات صرف العملات الأجنبية منذ 2008.

4.1 رسم دمغة

ويطبق رسم الدمغة على مجموعة كبيرة من الوثائق ومنها العقود وأوراق الدفع، والمساهمات الرأسمالية، وخطابات الاعتماد وخطابات الضمان، والبيانات المالية، وجداول الرواتب. ويتم فرض رسم الدمغة كنسبة من قيمة الوثيقة بسعرأسعار تتراوح من 0.189% إلى 0.948% ومحصلة كسعر ثابت (سعر محدد مسبقًا) لبعض الوثائق.

1.1 رسم دمغة

ويطبق رسم الدمغة على مجموعة كبيرة من الوثائق ومنها العقود وأوراق الدفع، والمساهمات الرأسمالية، وخطابات الاعتماد وخطابات الضمان، والبيانات المالية، وجداول الرواتب. ويتم فرض رسم الدمغة كنسبة من قيمة الوثيقة بسعرأسعار تتراوح من 0.189% إلى 0.948% ومحصلة كسعر ثابت (سعر محدد مسبقًا) لبعض الوثائق.

الحوافز الضريبية

تم العمل بها بدءًا من 1 يناير 2012، ويضم نظام الحوافر الاستثمارية أربع خــطط مختلفــة. ويحظــى المستثمــرون المحليــون والأجــانب بتكــافؤ فرص للاستفادة من

  • النظام العام لحوافز الاستثمار
  • النظام الإقليمي لحوافز الاستثمار
  • نظام حوافز الاستثمار واسع النطاق
  • النظام الاستراتيجي لحوافز الاستثمار

×